市审计局紧盯“三个关键环节”实施审计，加强村镇银行不良贷款审计。

不良贷款是指按照信贷资产五级分类标准，划入次级类、可疑类、损失类的贷款，不良贷款占全部贷款的比重即为不良贷款率。不良贷款率是监管部门的核心监管指标，村镇银行为了规避监管，通过各种手段对不良资产进行掩盖。

紧盯贷款重组环节。村镇银行将不良贷款通过变更担保条件、调整还款期限和利率、借款企业变更、债务转为资本和以资抵债等方式进行贷款重组，转为正常贷款，从而掩盖不良贷款。审计中，重点关注村镇银行重组贷款在至少6个月的观察期内的风险分类是否至少归为次级类。观察期结束后，贷款如果仍然逾期，或借款人仍然无力或缺乏诚意归还贷款，风险分类是否上调为正常类或者关注类。

紧盯抵债资产新增环节。村镇银行为了规避借款企业逾期利息超过90天，形成不良贷款，与其签订虚假以资抵息协议，清偿逾期利息，掩盖不良贷款。如在协议中约定先用资产抵偿利息，未来某时用现金回购，或者未来一段时间办理完资产转让手续等条款，视为本次抵债不能实现，村镇银行仍具有债权人的法律地位，各借款人的债务及保证人对应的担保责任亦不能免除。审计中重点关注了上述抵债行为是否实现，若没有实现，说明村镇银行掩盖了不良贷款。

紧盯贷款打包转让环节。村镇银行通过将不良贷款打包转让给资产管理公司的方式处置不良贷款，重点关注转让协议，如果协议约定村镇银行未来将回购所转让的不良贷款，不良贷款的风险尚未实现真实、完整转移，转让行为不符合规定，村镇银行不能在报表上终止确认所转让的不良贷款。如果转让协议中约定资产管理公司委托村镇银行对所转让的资产进行清收管理，进一步查看是否设置了清收处置目标，若约定受托方村镇银行在固定的期限内收回固定的金额，甚至约定收不回固定金额时，要对未收回部分债权进行回购，则说明受托方村镇银行承担了清收保底的义务，所转让的不良贷款未实现真实转让。查看资产管理公司收购不良贷款的资金来源，如果资产管理公司先从村镇银行取得借款，再用借款支付收购金额，说明用自己的资金来收购不良贷款，资产打包转让行为不真实。

（包头日报社全媒体记者：李岸)